Die Steuerreform, die seit dem 1. Januar für Schweizer Auswanderer in Thailand gilt, enthält einige Grauzonen. Die Behörden haben deshalb in den letzten Monaten für Klarheit gesorgt, insbesondere bei der Besteuerung von Renten.
Hat die Reform Auswirkungen auf Zahlungen in die zweite oder dritte Säule? Wurde das Doppelbesteuerungsabkommen geändert? Wenn Sie nachweisen können, dass Sie von Ihren Ersparnissen leben, müssen Sie dann eine Steuererklärung einreichen? Dies sind nur einige der Fragen von Auslandschweizern, die wir nach unserem ersten Artikel über die Steuerreform erhielten, die Anfang dieses Jahres in Thailand in Kraft getreten ist.
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Zur Erinnerung: Die von der thailändischen Regierung ausgearbeitete Steuerreform sieht vor, dass seit dem 1. Januar 2024 ansässige Ausländer, d. h. diejenigen, die sich mindestens 180 Tage im Jahr in Thailand aufhalten, ihr ins Land überwiesenes ausländisches Einkommen versteuern müssen.
Beispielsweise müsste ein Schweizer Rentner, alleinstehend und ohne unterhaltsberechtigte Kinder, der die maximale Altersrente von 2.450 CHF (2.690 $) pro Monat bezieht und keine Beiträge zur zweiten oder dritten Säule leistet, knapp 3.000 CHF pro Jahr an Einkommenssteuer zahlen.
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Betroffen sind jedoch nur die seit dem 1. Januar 2024 erzielten Einkünfte. Wer nachweisen kann, dass seine Einkünfte vor diesem Datum liegen, muss diese Beträge nicht versteuern, selbst wenn sie nach dem 31. Dezember 2023 nach Thailand überwiesen wurden.
Thailand plant zudem, bestimmte Kategorien ausländischer Rentner von der Steuer zu befreien, insbesondere jene mit einem zehn Jahre gültigen LTR (Long Term Visa). Um dieses Visum zu erhalten, muss man eine Rente von mindestens 80.000 Dollar (72.900 Franken) pro Jahr haben, also 40.000 Dollar pro Jahr und 250.000 Dollar in Thailand investieren, zum Beispiel in Immobilien.
Was genau ist mit Einkommen gemeint?
Dieses Prinzip besagt, dass Personen, die in einem Land steuerpflichtig sind (zum Beispiel aufgrund ihres Wohnsitzes), mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert werden, unabhängig davon, wo dieses Einkommen erzielt wird.
Seit Ankündigung der Reform herrscht allerdings eine gewisse Unsicherheit darüber, was die thailändische Steuerbehörde als Einkommen betrachtet. Paragraph 40 der gleichnamigen Steuer schafft nun Klarheit.
Liste der Gelder, die neu als Einkommen gelten
„Thailand hat beschlossen, nur Geld zu besteuern, das auf sein Territorium überwiesen wird. Einkommen, das auf ausländischen Konten verbleibt, ist daher in Thailand nicht steuerpflichtig“
Unter Überweisungen verstehen die Behörden jede Banküberweisung aus dem Ausland an eine thailändische Bank, Zahlungen mit ausländischen Kreditkarten, die Rückführung von Bargeld und die Nutzung von Online-Zahlungsanbietern wie Stripe oder PayPal.
Um Verwirrungen vorzubeugen, sollte man zwei Bankkonten zu führen: eines, auf dem man sein Kapital anlegt (also frühere Ersparnisse, die vor dem 31. Dezember 2023 angesammelt wurden), und ein anderes, auf das man Einkommen einzahlt, das ab dem 1. Januar 2024 erzielt wird.
Und was ist mit der Altersrente?
Wegen der einfachen Steuerbefreiung und der relativ niedrigen Lebenshaltungskosten haben sich viele Schweizer dafür entschieden, ihren Ruhestand in Thailand zu verbringen. Der Aufschrei war daher in dieser Bevölkerungsgruppe besonders groß, als die Steuerreform angekündigt wurde.
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Die Schweiz hat mit Thailand ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) unterzeichnet. Dieses Abkommen gilt jedoch nur für die berufliche Vorsorge (zweite Säule). Gemäss Artikel 17 ist Thailand für die Besteuerung der privaten Einkünfte aus der zweiten Säule zuständig. Dies bedeutet, dass das Vermögen der zweiten Säule ausschliesslich in Thailand besteuert wird, ohne dass in der Schweiz eine Quellensteuer anfällt.
Artikel 18 betrifft Einkünfte der Schweizer zweiten Säule nach öffentlichem Recht (also für im öffentlichen Sektor Beschäftigte) und sieht eine ausschließliche Besteuerung in der Schweiz vor. Besitzt der Steuerpflichtige jedoch auch die thailändische Staatsangehörigkeit, wird er in Thailand besteuert.
Dieses Abkommen gilt nicht für Altersrenten (erste Säule) oder individuelle Pensionsleistungen (dritte Säule). Dies bedeutet, dass „jeder Staat nach seinem nationalen Recht besteuern kann“, sagt das Staatssekretariat für internationale Finanzfragen (SIF). Das Schweizer Recht sieht laut SIF keine Quellensteuer auf Altersrenten (erste Säule) vor, die an Nichtansässige gezahlt werden. Es ist jedoch möglich, in der Schweiz (an der Quelle) und in Thailand auf Vermögenswerte der dritten Säule besteuert zu werden.
Wenn Sie in beiden Ländern besteuert werden, „sollten Sie die Schweizer Stelle, die den Abzug vornimmt, bitten, eine Quellensteuerbescheinigung in englischer Sprache auszustellen, die nachweist, wie viel Steuern Sie gezahlt haben“
«Damit können Sie diesen Betrag in Thailand von der Steuer abziehen.»
Für den SIF hat sich schliesslich «einzig geändert, dass Thailand in der Vergangenheit ein ihm gemäß DBA zustehendes Besteuerungsrecht nicht ausgeübt hat, was zu jahrelanger doppelter Nichtbesteuerung geführt hat.»
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Spielen Sie nicht mit dem Feuer
Gemäß Informationen vom thailändischen Finanzamt, sollen die Steuererklärungsformulare im Dezember 2024 verfügbar sein. Die Frist für die Einreichung der Erklärungen ist der 31. März 2025. «Es wird keine Fristverlängerung geben. Und jede Verzögerung wird bestraft», warnt er.
Zur Abgabe ihrer Steuererklärung benötigen Schweizer in Thailand eine Internationale Steueridentifikationsnummer (ITIN), die sie bei ihrem lokalen Finanzamt erhalten können. Wenn Sie kein Einkommen zu deklarieren haben, etwa weil Sie von früheren Ersparnissen leben, sind Sie nicht verpflichtet, eine solche Nummer zu beantragen.
Obwohl die Umsetzung der Reform wahrscheinlich mehrere Monate dauern wird, rät Liebenow allen Betroffenen, nicht zu versuchen, unter dem Radar zu bleiben. «Sich nicht bei den Behörden anzumelden, käme einem vorsätzlichen Steuerbetrug gleich, der eine Straftat darstellt», sagt er.
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Thailand will Mitglied der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) werden. Daher übt die OECD Druck auf Thailand aus, seine Besteuerungsmethode zu regulieren, um nicht «wie eine Steueroase auf Augenhöhe mit den Cayman Islands und Bermuda auszusehen»
Darüber hinaus hat sich Thailand durch die Beibehaltung eines Systems, das es leicht machte, die Zahlung der Einkommenssteuer zu vermeiden, einen erheblichen Gewinn entgehen lassen. Diese Situation will es nun ändern. Die Regierung hat jedoch keine Angaben dazu gemacht, wie viel sie mit der neuen Steuer einnehmen will.
