Wenn eine Person in der Vergangenheit in Thailand steuerlich ansässig war und Einkünfte aus dem Ausland bezog, konnte sie die Zahlung thailändischer Steuern auf diese Einkünfte vermeiden, indem sie die Einkünfte im Ausland erhielt und etwaige Überweisungen nach Thailand auf das neue Jahr verschob.
Um die Ungleichheit bei der Besteuerung von Einkünften aus Quellen außerhalb des Landes im Vergleich zu im Land erzielten Einkünften auszugleichen, hat das thailändische Finanzministerium Anweisungen zur Überarbeitung der steuerlichen Behandlung von Einkünften aus dem Ausland herausgegeben, die von einzelnen Steuerzahlern in das Land überwiesen werden.
In den Anweisungen des Finanzministeriums Nr. Paw 161 und Paw 162 heißt es, dass ein in Thailand ansässiger Steuerpflichtiger, der ein steuerpflichtiges Einkommen aus einer Beschäftigung oder einem im Ausland ausgeübten Geschäft oder aus einer im Ausland gelegenen Immobilie bezieht, verpflichtet ist, dieses Einkommen in seine persönliche Einkommensteuererklärung aufzunehmen für die Zahlung der Steuer in dem Jahr, in dem das Einkommen nach Thailand gebracht wird.
Die Anweisungen wurden vom Finanzministerium als Leitlinien für Finanzbeamte bei der Durchführung von Steuerprüfungen oder der Beratung von Steuerzahlern zur Besteuerung ausländischer Einkünfte gemäß dem Finanzgesetz herausgegeben.
Das Gesetz bleibt unverändert. Bevor das Finanzministerium diese beiden Anweisungen herausgab, wurde das Gesetz so ausgelegt, dass die Besteuerung ausländischer Einkünfte auf Einkünfte beschränkt wurde, die im selben Steuerjahr erzielt und nach Thailand überwiesen wurden.
Ausländische Einkünfte aus dem Jahr 2023 oder früheren Jahren, die nach dem 31. Dezember 2023 nach Thailand gebracht werden, unterliegen nicht der Steuer.
Anleitung des Finanzministeriums
Für Steuerzahler, die Gelder aus dem Ausland nach Thailand überweisen, wird es wichtig sein, darüber nachzudenken, wie sie feststellen, ob die Gelder steuerpflichtig sind oder nicht.
Das Finanzministerium hat eine Frage-und-Antwort-Runde zur Besteuerung ausländischer Einkünfte herausgegeben, um Steuerzahlern zu helfen, die Auswirkungen der Änderungen zu verstehen.
Ähnlich wie in anderen Ländern mit Überweisungsregeln muss das Finanzministerium wahrscheinlich weiter klären, was eine Überweisung darstellt.
Das Finanzministerium hat angekündigt, Gespräche mit Interessenvertretern über die Verbesserung der Methoden zur Erhebung der Einkommensteuer auf Einkünfte aus Quellen außerhalb des Landes aufzunehmen.
In diesem Zusammenhang hat Thailand den Common Reporting Standard eingeführt, einen international vereinbarten Standard für den automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen zwischen Gerichtsbarkeiten für Steuerzwecke, um Steuerhinterziehung besser zu bekämpfen und die Einhaltung von Steuervorschriften sicherzustellen.
Doppelbesteuerungsentlastung
Thailand hat Doppelbesteuerungsabkommen mit über 60 Gerichtsbarkeiten, die die steuerliche Behandlung gemäß dem Revenue Code ändern können z.B. durch die Gewährung von Besteuerungsrechten nur dem anderen Land oder durch die Anrechnung der im anderen Land gezahlten Steuern auf die in Thailand zu zahlende Steuer.
Die Gutschrift wird gewährt, wenn die ausländische Steuer gemäß den Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens abgeführt wird und beschränkt sich grundsätzlich auf die thailändische Einkommensteuer.
Interessanterweise enthält das Revenue Code keine Bestimmungen, die es persönlichen Einkommensteuerzahlern ermöglichen, eine einseitige ausländische Steuergutschrift zu gewähren, wenn die Einkünfte aus einem Land stammen, das kein Doppelbesteuerungsabkommen mit Thailand hat.
Steuerbefreiung für Inhaber eines LTR-Visums
Ungefähr ein Jahr bevor das Finanzministerium die Änderungen bei der Besteuerung ausländischer Einkünfte ankündigte, startete Thailand ein Programm für Langzeitaufenthaltsvisa (LTR-Visum), um die Attraktivität des Landes als regionales Zentrum für Leben und Geschäft für Ausländer mit hohem Potenzial zu steigern.
Einer der Vorteile, die Inhabern eines LTR-Visums gewährt werden, ist die Befreiung von der Einkommenssteuer auf ausländische Einkünfte, die nach Thailand gebracht werden, gemäß dem königlichen Erlass Nr. 743, der unter dem Revenue Code erlassen wurde.
Die Steuerbefreiung gilt für Einkünfte aus einer Beschäftigung oder einem im Ausland ausgeübten Gewerbe oder aus einer im Ausland gelegenen Immobilie, die nach Thailand verbracht wurde.
Es gibt drei Kategorien von LTR-Visuminhabern, die für die Befreiung in Frage kommen:
- Wohlhabende Weltbürger
- Wohlhabende Rentner
- Fachkräfte aus Thailand
Ausländische Staatsangehörige, die ein LTR-Visum in einer dieser Kategorien besitzen, sind von der Änderung der Gesetzesauslegung durch das Finanzministerium nicht betroffen.
